６話「節税についてその２」

前回の続きで、節税について話しをしていきます。

節税には、お金の出る節税とお金の出ない節税があります。
前回は、お金の出る節税の例で生命保険加入について書きました。

課税の繰延（払う税金はトータルで同じ）となるケースが多い点に注意です。
税制改正で保険の節税は、かなり使う事が出来なくなりましたが、課税の繰延の考え方を知ると良いと思います。

お金の出ない節税の代表例は、

◆貸倒引当金の計上（中小企業に限定）

売掛金等の債権に対して一定割合を経費計上出来ます。
例えば、売掛金1,000万円×1％＝10万円が、貸倒引当金として経費計上出来ます。

◆使われていない（今後も使わない）資産や壊れた資産の除却損計上

◆債権に対しての貸倒損失計上（経費と認められるかどうかを税理士と相談してください）

実は、お金の出ない節税は、あまりありません。

ここで、特別償却と税額控除について説明をします。

実は、新品の機械装置等一定の金額以上の資産を事業供用（使うという意味）した場合、税務上、特別償却か税額控除を選択出来ます。

・特別償却とは
通常の減価償却費にプラスして（例えば、取得価額の30%）減価償却する事。
課税の繰延である。（減価償却の合計は同じ。償却するスピードが違うだけ）。

・税額控除とは
法人税（所得税）からダイレクトに税額（取得価額の７％）を引いてくれる事。税減免。

機械装置12,000千円、　耐用年数3年（1年間4,000千円）、税率30％とします。

⇒ 納税合計　32,400千円

12,000千円 × 30％＝ 3,600千円（特別償却）
3,600千円＋ 4,000千円＝ 7,600千円計上（1期だけ）

⇒　納税合計　32,400千円

初年度は納税額が減少しますが、トータルの納税額は同じです。

初年度納税額を減らしたい、来期以降赤字になる可能性が大きい、税率が低くなる場合は、特別償却を選択すると良いです。

12,000千円 × 7％＝ 840千円を税金から引ける（1期だけ）

⇒ 納税合計 31,560千円

特別償却と比較すると、税額控除は税の減免となります。
通常は、税額控除の方が、トータルで節税額が大きくなります。

それでは。良い一日を！！