１２話「消費税について④」
- 2020.07.28
- 税理士からのアドバイス
消費税について①は、こちら。
消費税について②は、こちら。
消費税について③は、こちら。
今回も消費税についてですが、2019年10月1日から税率が10％になりました。
実務で知っておいて欲しいところをまとめます。
消費税の税率について
０％（輸出免税）
３％（旧税率ですが、実務では出てこないので気にする必要なし）
５％（旧税率ですが、実務では出てこないので気にする必要なし）
８％
実は、８％の内訳の国と地方の割合が違います。
旧税率８％ （国税6.3％ 地方税1.7％）
軽減税率８％（国税6.24％ 地方税1.76％）
新税率１０％
となります。
実務では、会計ソフトに税率区分を入力して対応となります。
８％の場合、軽減税率と旧税率で分けないといけません。
ここで、軽減税率について軽く説明します。
軽減税率対象は、
①酒類・外食を除く飲食料品
②定期購読契約が締結された週２回以上発行される新聞
が対象となります。
持ち帰りのお弁当や出前は、８％。
会議に使うペットボトルのお水は、８％。
喫茶店での打合せの飲食代は、１０％。
お酒は、１０％。
新聞については、
定期購読でない場合（駅の売店で新聞を購入）は、１０％。
電子新聞は、１０％となります。
スーパーや飲食店は、消費税の税率区分が大変です。
他の業種の売上の消費税率は、改正後１０％が多いと思います。
課税仕入は、ペットボトルのお水、お茶菓子代、お弁当が８％として出てくる点に注意してください。
また、消費税が上がるタイミングの前後で、経過措置というものがあります。
旅客運賃（乗車券、回収券、定期券）は、2019年9月30日までに領収している場合は、10月1日以後に行なわれる時でも８％となります。
ＩＣカードのチャージ（スイカのチャージ）については、この経過措置が適用されませんので注意をしてください。
電気代、ガス代は、2019年10月31日までに支払ったものは８％。
水道代は、2ヶ月分の支払いとなるので、明細をみて８％と１０％を区分する。
他にもありますが、実務で良く出てくるケースを書きました。
経過措置とは別ですが、例えば、
2019年10月6日に検収基準により仕入を計上し、仕入先が同年9月20日に出荷基準により売上を計上しました。
この場合の仕入の税率はどのようになりますか？
2019年9月30日までに行なわれた課税資産の譲渡なので、８％になります。
実務上のコツは、請求書の消費税率を確認してください。
区分記載請求書と適格請求書
ここで、請求書についてちょっと説明します。
2019年10月1日以降は、区分記載請求書となります。
区分記載請求書とは、今までの請求書に、軽減税率の対象品目である旨の記載と税率毎に合計した対価の額（税込金額）を記載するもの。
ただし、軽減税率が無い場合は、以前の請求書でも大丈夫です。
2023年10月1日以降については、適格請求書（インボイス）となります。
適格請求書は、消費税の課税事業者で、所轄税務署長に申請し、登録を受けた「適格請求書発行事業者」しか発行することが出来ません。
登録申請は2021年10月1日から開始され、2023年10月1日から「適格請求書発行事業者」となる為には、2023年3月31日までに登録申請をする必要があります。
区分記載請求書に、適格請求書発行事業者の氏名又は名称及び登録番号、税率毎に合計した対価の額及び税率、税率毎に合計した消費税額を記載する。
免税事業者は、この適格請求書発行事業者となれません。
まだ先の事なので詳しくは説明しませんが、将来的に、適格請求書発行事業者からの課税仕入でないと仕入税額控除（支払った消費税を引ける）が出来なくなるケースが発生します。
今回は、消費税率の改正について説明をしました。
延期になりませんでしたが、今はコロナウイルスの影響で納税を遅らせる事も出来ます。
資金繰りを考えながら納税に注意をしてください。
ちょっと私見ですが、１０％と８％では、殆ど意味の無い軽減税率です。事務の手数がかかるだけです。
しかも新聞が軽減税率適用となる。税金の基本である公正や平等は、どこにいってしまったのか？
光熱費は、１０％よりも８％だと思います。
今後、軽減税率を適用したい業界との綱引きが出てくると思います。
税率が１０％位ならば、低所得者へ税額給付をした方がシンプルである。
税理士会も単一税率を要望しております。
この機会に、消費税について考えてみるのも良いと思います。
それでは。良い一日を！！
１１話「消費税について③」
